Ekonomska analiza je postupak za provjeru financijskog i ekonomskog stanja poduzeća. Znanje i vještine analize potrebne su ekonomistima i menadžerima za procjenu financijskog stanja poduzeća, kao i za izradu strategije njegovog razvoja u budućnosti za sljedećih nekoliko godina.
Definicija
Koncept ekonomske analize uključuje tako važne pojave u aktivnostima poduzeća kao što je procjena učinkovitosti tekućeg plana rada proizvodnje. Analiza uključuje izračune tako važnih pokazatelja uspješnosti tvrtke kao što su:
- razina povrata imovine i poduzeća u cjelini;
- likvidnost imovine;
- dinamika promjena prometa, troškova i dobiti;
- procjena asortimana tvrtke i udjela svakog proizvoda ili grupe proizvoda u ukupnim prihodima i rashodima.
Predmet ekonomske analize je djelatnost poduzeća. U procesu provođenja analize proučavaju se i vrednuju financijski rezultati rada organizacije. Pojave i čimbenici, vanjski i unutarnji, koji utječu na stanjeorganizacije, prvenstveno financijske.
Predmet proučavanja
Sadržaj i predmet ekonomske analize određuju se u skladu s ciljevima i zadacima koje postavlja menadžment poduzeća, kao i traženjem rješenja problema koji se nekako nameću pred čelnicima poduzeća.
Da bi se osiguralo normalno poslovanje poduzeća i rast dobiti, menadžment poduzeća mora proučiti osnove ekonomske analize kako bi:
- znajte iznos troškova koji padaju na svaku vrstu proizvoda. To je potrebno kako bi se odredilo maksimalno moguće smanjenje cijene, uzimajući u obzir sve troškove vezane uz proizvodnju i prodaju robe;
- zaustaviti proizvodnju i prodaju one robe koja nije tražena, dok je smanjenje njihove cijene nemoguće, jer će to dovesti do gubitaka;
- postavite različite oznake, u skladu s karakteristikama određenih vrsta robe.
To zahtijeva korištenje takve metode ekonomske analize kao što je obračun troškova. Pojam obračuna troškova distribucije odnosi se na obračun troškova proizvodnje i prodaje određenih dobara. Određivanje i izračunavanje razine prihoda i troškova za određenu robu u osnovi čini osnovu ove metode financijskih obračuna.
Značenje obračuna prihoda i rashoda
Upotreba obračuna troškova za postizanje ciljeva i zadataka ekonomske analize može pomoći:
- povećati konkurentnost robesnižavanjem cijena za određene vrste roba i usluga;
- prepoznajte i odaberite najprofitabilnije proizvode;
- odredite minimalnu maržu po kojoj će izdavanje i prodaja generirati prihod;
- otkrijte popis neprofitabilnih roba i grupa proizvoda. Izračun će pomoći da se takva roba identificira i donese odluka: je li potrebno poduzeti mjere za povećanje njihove profitabilnosti ili je isključiti iz prometa;
- odredite najoptimalnije cijene za pojedinačnu robu ili grupe roba.
Primjena ekonomske analize u velikim i srednjim poduzećima omogućuje, promjenom trgovačke marže, postizanje rasta prihoda i smanjenje troškova za pojedinačna dobra ili grupe roba. Tako povećajte svoju učinkovitost.
Zadaci
Prilikom provođenja sveobuhvatne ekonomske analize ekonomske aktivnosti poduzeća potrebno je odgovoriti na sljedeća važna pitanja:
- koje proizvode tvrtka proizvodi;
- kako je potražnja za robom zadovoljena;
- koje aktivnosti organizacija poduzima kako bi povećala tempo i volumen prodaje, smanjila cijenu proizvoda i poboljšala njihovu kvalitetu.
Kakav će se odgovor dobiti ovisi o tome koje metode će se koristiti u procesu analize. Također - koji su predmeti ekonomske analize proučavani. Da biste to učinili, trebate:
- Provjera provedbe plana proizvodnje i plana prodaje. Odredite koliku potražnju potrošačaodređena roba zadovoljna, koliko je plan ispunjen, kakvi su daljnji izgledi za širenje prodajnih tržišta;
- proučavanje čimbenika koji utječu na provedbu plana proizvodnje, plana prometa, proizvodnje i rasta (pada) prodaje;
- tražite prilike i rezerve za poboljšanje učinkovitosti tvrtke;
- razvoj novih, naprednijih upravljačkih rješenja za razvoj tvrtke, stvaranje realističnijih planova.
U procesu ekonomske analize koriste se različiti izvori informacija: poslovni planovi, financijska i računovodstvena izvješća i izvještaji, satnici i planovi proizvodnje.
Procedura analize u poduzeću
Sveobuhvatna ekonomska analiza gospodarske aktivnosti tvrtke omogućuje utvrđivanje glavnih kvalitativnih i kvantitativnih pokazatelja aktivnosti u ovom i budućim razdobljima.
O tome koliko je posao obavljen ovisi o tome koliko će se ispravno, na temelju rezultata analize, izraditi plan rada za sljedećih nekoliko godina. Pogreške u izračunima mogu dovesti do pogoršanja ekonomske situacije tvrtke, pa čak i uzrokovati bankrot. Cijeli proces analize obično je podijeljen u nekoliko faza.
Kako sve počinje
U prvoj fazi koristi se ova vrsta ekonomske analize, kao što je određivanje ukupnog volumena roba i usluga koje je poduzeće proizvelo za određeno razdoblje. Nakon analize i ocjene provedbe prethodnog plana izrađuje se novi plan proizvodnje. U ovoj fazi, ukupnoproizvodnje i prodaje robe. Računovodstvo se vodi iu novčanom iu naturi (prema robi).
Stupanj provedbe plana utvrđuje se usporedbom relativne i apsolutne veličine odstupanja od prethodno izrađenog plana. Također u ovoj fazi ekonomske analize procjenjuje se utjecaj čimbenika koji se nisu mogli uzeti u obzir, ali su utjecali na financijski rezultat. Na primjer, kvar proizvodne opreme, što je dovelo do kašnjenja i smanjenja proizvodnje.
Druga faza
U drugoj fazi, predmet ekonomske analize su pokazatelji ukupne proizvodnje u dužem razdoblju (tijekom nekoliko godina), određujući njihov status i rast (smanjenje). Dinamika rasta proizvedenih dobara i usluga u tekućim cijenama (ATT) izračunava se po formuli:
ATT=Stvarni puštanje (prodaja) robe u izvještajnoj godini po tekućim cijenama100/Stvarni puštanje robe prethodne godine.
Obilježje ekonomske analize u ovom slučaju je da se na temelju podataka dobivenih tijekom proučavanja dinamičkih promjena u razini prodaje robe utvrđuje dinamika prodaje u odnosu na prethodna razdoblja.
Određivanje obujma prodaje u usporedbi s Tsc cijenama provodi se prema sljedećoj formuli:
Tsc=Tf/Itz, gdje se Tf stvarno proizvodi i prodaje za jedno određeno razdoblje;
Itz je prosječni indeks promjena cijena za robu prodanu u istom razdoblju u usporedbi s prethodnim.
Indeks prosječne promjene cijena izračunava se uzimajući u obzir asortimanrobu i dostupne informacije o promjenama cijena za određenu robu ili grupe roba.
Posebno mjesto u planiranju i upravljanju ima i definicija prosječne razine rasta obima prodaje robe prema formuli:
T=√Uh/Wo, gdje je T prosječna stopa rasta;
Uh – obujam prodaje na kraju razdoblja istraživanja;
Yo - obujam prodaje na početku razdoblja istraživanja.
Na temelju dobivenih proračuna utvrđuju se apsolutne promjene ukupnog volumena prodane robe u odnosu na glavno i prethodna razdoblja. Utvrđuje se stopa povećanja (pada) u dinamici rasta prodaje.
Treći stupanj
Tijekom nje se provodi takva vrsta ekonomske analize kao analiza asortimana robne grupe prodanih roba za izvještajno razdoblje, utvrđivanje dinamike rasta (pada) prodaje i utvrđivanje obrazaca tih promjena. Parametri kao što su:
- stanje tržišta za proizvedene proizvode;
- promjena potražnje za robom i uslugama koje prodaje poduzeće, pad proizvodnje i rasta prodaje, promjene poreznog zakonodavstva koje su dovele do povećanja troškova proizvodnje i prodaje;
- nedostaci u radu osoblja i prodaji robe, pogreške u izračunima tijekom planiranja;
- volumen proizvodnje i dinamika njihovog rasta;
- razlozi za promjenu miksa proizvoda i obujma prodaje.
Proučavanje asortimana proizvedene i prodane robe omogućuje grupiranje robe premastupanj njihove važnosti u ukupnom prometu poduzeća. Također omogućuje adekvatnu procjenu dinamike prodaje pojedinih proizvoda i mogućnosti povećanja prodaje u budućnosti.
Četvrta faza
Kao cilj ekonomske analize, ovaj korak ispituje sastav robe koju poduzeće proizvodi i prodaje, ovisnost asortimana o čimbenicima kao što su:
- preference korisnika;
- obrasci i uvjeti plaćanja;
- karakteristike proizvedene i prodane robe. Način na koji je organizirana proizvodnja i marketing proizvoda.
Proučavanje ovih čimbenika, njihova procjena i analiza omogućuje menadžeru da predvidi rezultate djelovanja i identificira obrasce koji se na određeni način javljaju tijekom prodaje roba i usluga. Na primjer, kod prodaje robe građanima ili malim veletrgovcima, uz plaćanje odmah ili na rate, uz gotovinsko i bezgotovinsko plaćanje.
U procesu istraživanja međusobno se uspoređuju različite kategorije i količine roba i usluga. To se radi kako bi se identificirala dinamika robe koju poduzeće proizvodi, kako općenito tako iu robnom smislu. Ova vrsta ekonomske analize naziva se komparativna analiza. Kao rezultat, identificiraju se robe i grupe roba koje imaju najveću težinu u ukupnom obujmu prometa i njihov utjecaj na financijski rezultat.
Peta faza
U petoj fazi, obim prodaje roba i usluga obračunava se tromjesečno i mjesečno. U ovoj fazi primjenjuje se vrsta ekonomske analize, kao nprproučavanje ritma prodaje i proučavanje čimbenika koji utječu na ovaj parametar.
Tijekom analize izračunavaju se oni pokazatelji koji karakteriziraju ritam prodaje.
G=zbroj (Xi-X)2/n, V=G100/x, Gdje je Xi promet za i-to razdoblje;
X – prosječna količina prodane robe u n razdoblja;
n je broj mjeseci ili godina za koje su podaci uzeti za istraživanje.
Izračunato odstupanje (G) određuje razinu fluktuacije u prodaji robe, odnosno minimalnu i maksimalnu količinu prodanih proizvoda tvrtke tijekom cijelog razdoblja istraživanja.
Koeficijent (V) varijacije pokazuje koliko se ravnomjerno odvijala prodaja robe tijekom cijelog razdoblja istraživanja.
Rezultati dobiveni analizom omogućuju procjenu koliko se ravnomjerno odvijala prodaja robe po mjesecima i kvartalima. Utvrdite uzroke prekida i nepravilnosti. Pronađite rješenja za identificirane probleme.
Šesta faza
Tijekom šeste faze koristi se takva vrsta ekonomske analize kao što je faktorijal. U ovoj fazi proučavaju se čimbenici koji utječu na volumen i asortiman prodane robe, vrši se kvantitativna procjena utjecaja čimbenika povezanih s takvim pokazateljima: potražnja kupaca za proizvedenom robom, ponuda robe na tržištu, životni standard i stvarni prihodi stanovništva koje se opslužuje i mnogi drugi. Uzimaju se u obzir i vanjski i unutarnji čimbenici. Za ekonomske analize u ovoj fazi koriste se kao izvoriinformacije primarni dokumenti poduzeća i statistički podaci.
Završna faza
Ovo je završetak analize poduzeća. To uključuje studiju financijske snage poduzeća, koja utvrđuje mogući pad prodaje i prihoda u odnosu na prethodno razdoblje i utvrđuje njegovu razinu u odnosu na „točku rentabilnosti“. Ova faza je od posebne važnosti u ekonomskoj analizi, jer omogućuje određivanje vjerojatnosti bankrota, kao i pronalaženje načina za poboljšanje financijskog stanja poduzeća.
Minimalna razina na koju se može smanjiti obujam prihoda karakterizira sigurnosni prag trgovinske organizacije (PBTO) i marginu financijske sigurnosti (FFS). Njihove vrijednosti se izračunavaju na sljedeći način:
PBto=Tf – Tb.z, ZFPto=Tf/Tb.z, gdje je Tf stvarni prihod poduzeća;
Tb.z - iznos prihoda i rashoda pri kojem je osigurana rentabilnost.
Što je veća vrijednost dobivena kao rezultat izračuna, veća je margina financijske sigurnosti i manja je vjerojatnost bankrota. Ekonomska analiza omogućuje poboljšanje procesa upravljanja poduzećem, utvrđivanje slabosti i nedostataka u proizvodnji i prodaji proizvoda. Pomaže u pronalaženju novih načina za povećanje prihoda i smanjenje troškova, formiranje optimalnog asortimana.
Analiza troškova
Troškovi su troškovi poduzeća za proizvodnju i prodajuproizvodi. Kao smjer ekonomske analize u ekonomskoj znanosti uobičajeno je dijeliti troškove na fiksne i varijabilne. Mogu se analizirati i zasebno i zajedno. Prva metoda se smatra najtočnijom, ali se druga metoda često koristi za pojednostavljenje procesa.
Osobitost faktorske analize troškova za proizvodnju i prodaju robe je da nisu svi troškovi poduzeća vezani samo za proizvodnju i prodaju, ali ih treba uzeti u obzir pri provođenju ekonomske analize. U računovodstvu se zovu ostali troškovi i terete se na zasebnim računima.
Glavni model faktorijske analize troškova je multiplikativni model ovisnosti troškova o količini prodanih proizvoda, koji se izračunava pomoću sljedeće formule:
I=UiNe, Gdje I - iznos troškova;
Ui – razina potrošnje;
Ne - ukupni prihod od prodaje.
Ovaj model izračuna koristi se za određivanje:
- promet:
∆I(N0)=∆NUi;
- promjene razine troškova:
∆I(Ui)=∆UiBr.
Prema rezultatima analize, razvija se cjenovna politika tvrtke, koja se temelji na principima formiranja cijena, uzimajući u obzir napravljene kalkulacije, te utvrđuje asortiman proizvedene i prodane robe koji može donijeti maksimalna razina dobiti.
Analiza dobiti poduzeća
U smislu ekonomske analize, dobit se definira kao razlika između bruto prihoda i rashoda za proizvodnju i prodaju proizvoda. S druge strane, bruto prihoddefiniran kao prihod od prodaje robe bez PDV-a.
Bruto prihod se obično izračunava na temelju financijskih izvještaja "Izvještaj o dobiti i gubitku" kao razlika između prihoda i troškova prodaje. Bruto prihod izračunava se kao umnožak prihoda od prodaje proizvoda i razine bruto prihoda:
VD=N oAvd/100%.
On je glavni pokazatelj cijene. Promjenom marža na proizvedenu i prodanu robu poduzeće može povećati ili smanjiti obujam potražnje, birajući pokazatelje najoptimalnije kombinacije i najvećeg bruto prihoda. Međutim, ne treba zaboraviti na važnost takvog čimbenika kao što je veličina troškova proizvodnje i prodaje proizvoda. Faktorski model ekonomske analize dobiti u ovom slučaju izračunava se po sljedećoj formuli:
P=Ne (Atc - Ui)/100b
gdje je Ui razina cijene.
Ekonomska analiza troškova neophodna je za stvaranje realističnih poslovnih planova. Također ga treba provoditi prilikom donošenja određenih upravljačkih odluka, na primjer, prilikom formiranja asortimana, određivanja cijena, proširenja dugotrajne imovine.
Procjena financijskog stanja
Na temelju navedenih proračuna provedenih tijekom ekonomske analize, procjenjuje se financijsko stanje poduzeća, razina profitabilnosti proizvodnje i određuju se daljnji načini njezina razvoja. Financijsko stanje se ocjenjuje, prije svega, zbog omjera dobiti tekućeg razdoblja u odnosu na prethodno, a također i na temelju omjeratroškovi proizvodnje i prihodi. Smanjenje dinamike prodaje, kako u fizičkom tako i u monetarnom smislu, smatra se lošim znakom.
Prilikom provođenja analize koriste se statističke i matematičke metode, provode se proračuni, grade modeli i poslovna strategija. Klasifikacija vrsta ekonomske analize prema različitim kriterijima temelji se na podacima računovodstvenog i upravljačkog računovodstva. Obično se u svakoj fazi analize obrađuju određeni dokumentirani podaci pomoću alata prikladnih za svaku fazu.
Navedeni postupak analize i formule prikladni su i za male tvrtke, kao što je maloprodaja, i za velike. Razlika je samo u količini primljenih podataka, koje je potrebno grupirati, a zatim izračunati i analizirati.
Korištenje posebnih metoda ekonomske analize omogućuje proučavanje dinamike i utvrđivanje stanja i načina razvoja poduzeća u budućnosti, opravdavanje na temelju materijalno potvrđenih informacija stvaranje realnih planova rasta proizvodnje i prodaje proizvoda. Rezultat primjene ovih metoda je ispravna procjena i obračun rezervi, proizvodnih sposobnosti, tržišnih uvjeta i vlastitih konkurentskih prednosti ili nedostataka.
