Razvojom tržišnih odnosa u Ruskoj Federaciji formira se temeljno novi sustav oporezivanja. Zakonodavni i drugi porezni propisi doneseni u posljednjih nekoliko godina određuju ne samo sustav plaćanja poreza u Rusiji, postupak njihovog izračuna i naknadnog plaćanja, već i mjere koje se odnose na praćenje usklađenosti s pravilima poreznog zakonodavstva. Razvijaju se i uspješno provode svoje funkcije kontrolne i nadzorne strukture koje osiguravaju red zakonitosti u području poreza i pristojbi. U ovom članku razmotrit ćemo jednu od kategorija financijskog prava - sankcije (ključni pojmovi, rokovi i obračunski postupak).
koncept
Relativno nedavno, koncept financijske odgovornosti pojavio se u zakonodavstvu Ruske Federacije. Treba napomenuti da se njegova provedba sastoji u primjeni određenih sankcija protiv krivca. Kada ih karakteriziramo kao mjere financijske odgovornosti, preporučljivo je istaknuti sljedeće značajke financijskih i pravnih sankcija:
- Odnosi se na skupinu mjera financijske odgovornosti. Troškovinapominjemo da njihova upotreba podrazumijeva procjenu radnji kao financijskih prekršaja i, sukladno tome, kažnjavanje od strane države koju predstavljaju određena tijela.
- Sankcije su imovinsko-organizacijske prirode, jer su usko povezane s prisilnim utjecajem ne samo na novac počinitelja (njegov imovinski kompleks), već i na sredstva koja mu pripadaju. U ovom slučaju primjena financijskih sankcija ne uključuje nužno oduzimanje novca od počinitelja. U pravilu, radnja ovdje ima za cilj ograničavanje mogućnosti dopune odgovarajućeg novčanog fonda ili raspolaganja njegovim sredstvima.
- Osnova za primjenu sankcija je počinjenje financijskog prekršaja, koji se obično sastoji u neispunjenju jedne ili druge novčane obveze koja je javnopravne prirode.
- Članovi financijskih sankcija mogu se koristiti i u odnosu na pojedince i organizacije, i na javnopravne formacije (subjekata Ruske Federacije, kao i općinske strukture).
- Primjena sankcija temelji se na metodi neospornog terećenja novca s računa počinitelja u bankovnim institucijama i drugim financijskim institucijama.
- Novac oduzet počinitelju prilikom naplate novčane sankcije, na ovaj ili onaj način, uplaćuje se u državni proračun odgovarajuće razine ili u općinski izvanproračunski fond. Dakle, sankcije se mogu nazvati jednim od izvora za formiranje ovih kategorija.
- Sankcije su svojstvene prirodi vraćanja prava. Provodi se sautvrđivanje posljedica negativnog plana za javne financije koje su uzrokovane prekršajem. Ovdje je riječ o nadopunjavanju općinskih, ali i državnih centraliziranih fondova prikupljanjem novca od prekršitelja.
Entitet kategorije
Financijske sankcije nisu ništa drugo nego korištenje od strane ovlaštenih državnih tijela i njihovih službenih osoba protiv poreznih obveznika, koji mogu biti fizičke ili pravne osobe, za činjenje poreznog prekršaja na način propisan financijskim, pravnim i upravnim propisima države prisila. Izražavaju se u gotovini i prenose u državni proračun. Ovdje je glavni cilj osiguranje državnih i javnih financijskih interesa, nadoknađivanje manjka izvanproračunskih sredstava i državnog proračuna, kao i kažnjavanje prekršitelja. Dakle, korištenje financijskih i pravnih sankcija povlači za sobom nastanak određenih posljedica moralne i imovinske prirode za odgovorne za počinjene porezne prekršaje.
Procedura za izricanje sankcija. Potpuni oporavak
Porezni obveznik koji je prekršio porezne zakone, u slučajevima utvrđenim zakonom na snazi u zemlji, financijski je odgovoran u ovom ili onom obliku. Dakle, plaćanje novčane sankcije kao cjelokupnog iznosa podcijenjene ili skrivene dobiti (dohotka) ili iznosa poreza za drugi neevidentirani ili skriveni predmetoporezivanje uključuje novčanu kaznu u iznosu sličnog iznosa gotovine.
U slučaju ponovljenog prekršaja, razgovarat ćemo o odgovarajućem iznosu kazne, ali već u dvostrukom iznosu. U slučaju da pravosudna tijela sudskom odlukom ili presudom po tužbi poreznog tijela ili tužitelja utvrde činjenicu namjernog umanjivanja ili prikrivanja dobiti, novčana kazna u peterostrukom iznosu od podcijenjenog ili skrivenog iznosa dobit će biti prikupljena u savezni proračun.
10 postotna sankcija
Kada se razmatraju financijske sankcije i njihove vrste, važno je napomenuti takvu kategoriju kao kaznu od 10% iznosa poreza za posljednje izvještajno razdoblje koje treba platiti. Neposredno prethodi pregledu za svaku od sljedećih vrsta prekršaja:
- nedostatak računovodstva za oporezive objekte;
- vodi evidenciju o predmetima oporezivanja u suprotnosti s procedurom utvrđenom važećim zakonskim propisima, što podrazumijeva umanjivanje ili prikrivanje dobiti za revidirano vrijeme za najmanje pet posto iznosa poreza dospjelih za plaćanje za posljednju izvještajno razdoblje;
- kasno podnošenje ili nedostavljanje u poreznu strukturu dokumentacije potrebne za izračun naknadnog plaćanja poreza.
Naplata kazne od 0,7%
Dalje, preporučljivo je razmotriti financijske sankcije u obliku kazni od poreznog obveznika u slučaju kašnjenja u plaćanju poreza. U ovom slučaju govorimo o 0,7% nepodmirenog iznosa gotovinesredstva za svaki dan kašnjenja u plaćanju. Važno je dodati da odbrojavanje počinje od utvrđenog roka za plaćanje zakašnjelog iznosa poreza, osim ako zakon ne predviđa druge veličine kazni.
Važno je znati
Prema zakonodavcu, ova vrsta financijskih sankcija ne oslobađa poreznog obveznika druge odgovornosti. Kaznu treba shvatiti kao oblik financijske odgovornosti. Vrijedi napomenuti da se od poreznog obveznika, a to je pravna osoba, može naplatiti na nesporan način. Kazne se naplaćuju na zakašnjele iznose poreza koji su utvrđeni od utvrđenog razdoblja plaćanja. U slučaju naplate zaostalih obveza na sudu, obračunavanje penala u svakom slučaju smatra se prekinutim od dana donošenja odluke pravosudnih tijela o zapljeni imovinskog kompleksa zaostalih obveza.
Druge sankcije
Važno je napomenuti da danas postoje i druge financijske sankcije predviđene određenim zakonskim aktima. Riječ je prvenstveno o čl. 13. Zakona Ruske Federacije o osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji. Morate znati da za građane i pravne osobe koje su oslobođene plaćanja poreza ne vrijede vrste obveze predviđene navedenim članom zakona za pripadajuće plaćanje poreza.
Rokovi
Važno je znati da se iznosi poreza obračunani u dodatnom nalogu na temelju rezultata prebrojavanja čekova moraju platiti uodređeno razdoblje. Ako su ti iznosi nastali tijekom uredskih revizija, tada se obračunavanje kamata događa nakon 10 dana od datuma određenog za podnošenje izvješća poreznom tijelu. Ako se rok plaćanja poklopi s praznikom ili vikendom, kazna se obračunava počevši od drugog radnog dana ili nakon praznika ili vikenda.
Dan plaćanja
Uobičajeno se smatra danom plaćanja financijskih sankcija u Ruskoj Federaciji:
- Dan polaganja novca kod relevantne bankovne institucije ili druge financijske i kreditne organizacije u slučaju plaćanja u gotovini.
- Dan polaganja novca u pošti ili u bankovnu organizaciju (druga financijska i kreditna struktura) prilikom prijenosa sredstava poštom ili putem banke (druge financijske i kreditne institucije).
- Dan kada bankarska struktura (financijska i kreditna institucija) otpiše plaćanje izravno s računa platitelja, bez obzira na vrijeme kada je iznos uplaćen na odgovarajući račun ako je prenesen s računa platitelja u bankovnoj strukturi (druga kreditna institucija).
Primjeri sankcija
Sljedeće situacije također mogu poslužiti kao primjeri sankcija:
- Prikupljanje dobiti u državni proračun federalne razine od bankarskih institucija i drugih kreditnih struktura u slučaju kašnjenja u izvršenju uputa poreznih obveznika vezanih uz prijenos poreznih uplata u proračun i korištenjeoni iznosi poreza koji nisu navedeni kao kreditna sredstva u skladu s 3. č. 15. zakona o osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji.
- Izricanje kazne u iznosu od 10 posto od iznosa poreza koji se naplaćuje ustanovama, poduzećima i organizacijama u slučaju kršenja utvrđene procedure u vezi s prijenosom poreza na dohodak građana.
Kada se još primjenjuju mjere financijske odgovornosti?
Mjere odgovornosti koriste se u slučaju nepoštivanja uvjeta poslovanja s gotovinom, kao i postupka u pogledu vođenja gotovinskog poslovanja na teritoriju Ruske Federacije od strane institucija, organizacija, poduzeća, kao kao i fizičke osobe koje obavljaju poduzetničku djelatnost kao samostalni poduzetnici, bez osnivanja pravne osobe:
- Za provedbu transakcija namirenja u gotovini s drugim poduzećima, organizacijama i ustanovama iznad utvrđenih maksimalnih iznosa. Govorimo o novčanoj kazni u dvostrukom iznosu izvršene uplate.
- Za nepotpuno knjiženje ili uopće neknjiženje na blagajni. Ovo predviđa kaznu od trostrukog iznosa neprimljene gotovine.
- Za nepoštivanje važeće procedure za pohranjivanje besplatnog novca, kao i za gomilanje gotovine na blagajni iznad granica utvrđenih važećim postupkom. U tom slučaju se pretpostavlja kazna od trostrukog iznosa otkrivene gotovine iznad limita.
Odgovorne osobe
Važno je napomenuti da među financijskimodgovornost uključuje pravne osobe (ponekad njihove podružnice), pojedinačne poduzetnike i fizičke osobe koje se smatraju poreznim obveznicima. U odnosu na potonje primjenjuju se određene mjere odgovornosti u skladu sa zakonskim aktima koji uređuju postupak njihove isplate.
Završni dio
Dakle, razmotreni su osnovni pojmovi, uvjeti izvršenja, postupak obračuna i značajke financijskih sankcija. Zaključno, treba napomenuti da je od četiri dijela Proračunskog kodeksa zemlje koji trenutno djeluju, jedan od njih u potpunosti posvećen odgovornosti. U usporedbi s postojećim zakonodavstvom, norme BC-a, posvećene pitanjima odgovornosti za prekršaje u području proračunskog zakonodavstva, mogu se smatrati korakom naprijed. Međutim, ovaj dio koda (dio IV) je i dalje njegov najslabiji dio.
Prije svega, treba napomenuti da u BC Ruske Federacije ne postoji koncept proračunskog prekršaja. Umjesto toga, uobičajeno je koristiti izraz "kršenje proračunskog zakonodavstva". Prema čl. 281 Građanskog zakonika Ruske Federacije, nepravilna provedba ili nepoštivanje pravila definiranih ovim kodeksom za pripremu i naknadno razmatranje nacrta državnih proračuna, njihovo odobrenje, provedbu i kontrolu nad izvršenjem priznaje se kao kršenje ovog zakona
Ova odluka zakonodavaca može se objasniti činjenicom da donedavno pravni sustav Ruske Federacije nije poznavao druge vrste pravne odgovornosti, osim tradicionalnih: disciplinsku, upravnu,građanski i kazneni. Dakle, mjere odgovornosti koje se odnose na kršenje normi većine dijelova zakonodavstva, osim ako su po svojoj težini za sobom povlačile kaznenu odgovornost, bile su uvrštene u Zakon o upravnim prekršajima.
