Formiranje proračuna poduzeća je bitna komponenta financijskog planiranja, drugim riječima, proces određivanja radnji vezanih za stvaranje i korištenje financijskih sredstava u budućnosti. Financijski planovi mogu osigurati odnos troškova i prihoda na temelju međusobne povezanosti pokazatelja koji ukazuju na razvoj strukture s njezinim financijskim sredstvima.
Koncept i suština kategorije
Za početak, preporučljivo je razmotriti koncept i bit poslovnog budžeta. Proračun treba shvatiti kao financijski plan, dokument koji se može izraziti u novčanim i naturalnim jedinicama. Ovo je svojevrsni alat za upravljanje troškovima, prihodima i likvidnošću tvrtke.
Proračun poduzeća nije ništa drugo do plan kvantitativnog tipa u monetarnom smislu, čija se priprema i usvajanje vrši prije početka određenog razdoblja. U pravilu prikazuje iznos prihoda,planirano ostvarenje i troškovi koji će nastati tijekom razdoblja. Proračun poduzeća je kategorija koja uključuje, između ostalog, kapital koji je potrebno prikupiti za postizanje strateških ciljeva strukture.
Funkcionalno
Funkcije proračuna poduzeća uključuju sljedeće stavke:
- Planiranje operacija koje osiguravaju postizanje ciljeva tvrtke. Važno je napomenuti da se u procesu njegovog razvoja fiksiraju ključne odluke o planiranju.
- Koordinacija svih vrsta djelatnosti službi i odjela strukture. U procesu proračuna pojedine vrste aktivnosti koordiniraju se tako da svi odjeli i odjeli tvrtke rade usklađeno, težeći ostvarivanju strateških ciljeva. Treba naglasiti da je odobreni proračun poduzeća važan alat za povezivanje postojećih ograničenja i kvantitativnih informacija.
- Kontrola nad trenutnim aktivnostima tvrtke. Pažljivo planiran proračun je određeni standard s kojim se uobičajeno uspoređuju zapravo postignuti rezultati.
- Poticanje upravljanja centrima odgovornosti u smislu postizanja ciljeva. Svaki direktor mora znati što njihovi nadređeni očekuju od svog centra odgovornosti.
Proračunski ciljevi
Proračun tvrtke sastavni je dio jedne od funkcija upravljanja. Riječ je o planiranju. Zato je budžetiranje prisutno u apsolutno svakom učinkovitomsustav upravljanja poduzećem. Potrebno je kako bi se odredili ciljevi planiranja.
Zadaci planiranja privatnog plana uključuju sljedeće:
- Informacijska podrška proizvodnih procesa i prodaje s potrebnim elementima.
- Spriječavanje kretanja obveza i imovine društva izvan planiranih zadataka i ciljeva, posebice preusmjeravanja sredstava iz opticaja iznad norme.
- Ne bacajte novac.
- Motiviranje zaposlenika.
- Koordinacija i kontrola rada vezanog za provedbu planova.
Fape organiziranja proračuna
Proračun tvrtke provodi se u nekoliko faza. Ovdje je preporučljivo napomenuti sljedeće faze organizacije proračuna:
- Izrada i naknadno odobrenje financijske strukture tvrtke ili poduzeća. Treba napomenuti da je njegovo formiranje neophodno za delegiranje ovlasti u pogledu izrade posebnih proračuna na direktore centara odgovornosti.
- Izrada strukture proračuna poduzeća. U ovom slučaju, strukturiranje se provodi kako bi se osigurale ovlasti i članci o proračunu za odgovorne rukovoditelje funkcionalnih centara odgovornosti. Ovdje se detaljno razrađuju veze koje postoje između elemenata općeg proračuna. Na temelju njegovih rezultata donosi se uredba o strukturi proračuna, kao i propisi o privatnim proračunima.
- Odobrenje proračunske politike poduzeća (ovu kategoriju ćemo detaljnije razmotriti usljedeće poglavlje).
- Izrada propisa o proračunu. Treba napomenuti da postupovni propisi uključuju utvrđivanje vremenskog razdoblja (inače zvanog horizont) proračuna; postupke planiranja i formiranja prihoda i rashoda proračuna poduzeća; proračunski formati, akcijski program.
Fiskalna politika
Vrijedi napomenuti da je proračunska politika tvrtke, sudeći po formi, slična računovodstvenoj. Odražava sljedeće točke:
- Metode procjene, kao i principi za kreiranje planirane cijene proizvoda ili usluge.
- Metode za procjenu i naknadni prikaz imovine.
- Metodologija za prikaz dugova i potraživanja;
- Načela vezana uz planiranje prihoda od proizvoda.
Proračunski sustav i njegova struktura. Operativni proračun
Dakle, na temelju navedenih poslovnih procesa tvrtke, gradi se tzv. sustav funkcionalnih budžeta. U zbiru, to je proračun poduzeća, koji se naziva opći proračun. Sastoji se od dvije vrste proračuna: financijskog i operativnog.
Potonji pretpostavlja da se gospodarska aktivnost poduzeća odražava prvenstveno kroz sustav posebnih tehničko-ekonomskih pokazatelja proračuna poduzeća, koji karakteriziraju određene aspekte i faze proizvodnog i gospodarskog rada.
Važno je napomenuti da je krajnji cilj takvog proračuna formiranje glavnog plana, ukoji uzima u obzir i dobit i gubitke poduzeća. Razvijen je korištenjem proračuna za proizvodnju, prodaju, nabavu, opću proizvodnju, rad, prodaju i administrativne proračune.
Financijsko planiranje
Najvažnija komponenta općeg proračuna tvrtke je financijski proračun. U općoj verziji, preporučljivo je to smatrati ravnotežom troškova i prihoda organizacije. U tom se slučaju kvantitativne procjene troškova i prihoda proračuna poduzeća, prikazane u operativnom proračunu, u svakom slučaju pretvaraju u novčane. Njegova ključna svrha smatra se pretpostavljenim odrazom izvora primanja sredstava, kao i smjerova njihove primjene.
Dakle, korištenjem ovog tipa proračuna poduzeća moguće je dobiti sljedeće podatke: trošak prodaje, ukupnu dobit i obujam prodaje, postotak rashoda i prihoda, rok povrata ulaganja, ukupna ulaganja, kao i korištenje posuđenih i vlastitih sredstava. Financijski proračun je plan u kojem se možete upoznati s predloženim izvorima sredstava i uputama za njihovo korištenje.
Uključuje proračun kapitalnih izdataka, pro forma račun dobiti i gubitka, novčani proračun tvrtke i pro forma izvještaj o financijskom položaju i bilanci.
Glavni cilj financijskog planiranja je potpuno osiguranje reprodukcijskog procesa financijskim sredstvima koja odgovaraju i u smisluvolumen kao i struktura. U procesu njegovog postizanja ističu se sljedeći ključni zadaci financijskog planiranja:
- Formiranje sustava financijskih planova s obaveznim izdvajanjem strateških, operativnih i administrativnih među njima.
- Identifikacija opsega planiranja.
- Izračun potrebnih financijskih sredstava.
- Predviđanje prihoda i rashoda proračuna poduzeća.
- Izračun obujma, kao i strukture vanjskog i unutarnjeg financiranja, određivanje rezervi i identifikacija dodatnih obujma financiranja.
Primjer proračuna poduzeća
Proces sastavljanja BDDS-a i BDR-a može izgledati kao dolje. Preporučljivo je graditi proračun u poduzeću ili u poduzeću na primjeru proizvodne strukture. Prvo, razmotrite proračun novčanog toka:
Slijedi proračun troškova i prihoda:
Vrijedi napomenuti da smo predstavljeni primjer maksimalno pojednostavili. No, i iz njega je jasno da je proračun kroz tablice prilično naporan proces, jer je potrebno sve funkcionalne proračune skupiti u jednu cjelinu i napisati makroe, formule za ispravan prikaz konačnih rezultata. Ako uzmete stvarnu tvrtku ili holding strukturu, teško možete zamisliti koliko je složeniji proces proračuna u Excelu.
Treba dodati da primjer implementacije razmatrane tehnologije temeljene na Excelu ima veliki broj nedostataka:jednokorisnički način rada, nedostatak pristupa podacima, kao i mogućnost koordinacije proračuna funkcionalnog tipa, složenost konsolidacije i tako dalje. Dakle, proračun na predstavljeni način smatra se ne najoptimalnijim izborom za tvrtku.
Proračun na 1S platformi
Najpopularnija tehnika danas je formiranje proračuna organizacije pomoću 1C. Automatizacija upravljačkog računovodstva i proračuna na temelju 1C - na primjer, u sustavu "WA: Financier" - čini proces proračuna učinkovitijim od proračuna u Excelu. Vrijedi napomenuti da navedeni podsustav proračuna uključuje mogućnost formiranja i naknadne kontrole operativnih i financijskih proračuna.
Prednosti rješenja
U predstavljenom rješenju implementirani su posebni mehanizmi putem kojih korisnici imaju mogućnost samostalno konfigurirati strukturu proračuna, odnose koji postoje među njima, načine dobivanja stvarnih informacija i podataka za izračune. Vrijedi napomenuti da aktivirani mehanizam interakcije s računovodstvenim sustavima vanjskog tipa uključuje korištenje vanjskih podataka kako za izračun planiranih pokazatelja ili izradu izvješća, tako i za odražavanje stvarnih informacija u registrima proračuna.
Ovaj sustav omogućuje učinkovitu izgradnju poslovnih procesa povezanih s proračunom u svim njihovim fazama:
- formiranje proračunskog modela;
- daljnja koordinacija proračuna, kao i trenutni amandmani;
- odraz stvarnih informacija u skladu s proračunskim stavkama;
- pažljiva kontrola nad izvršenjem proračuna (operativnih i financijskih);
- plan-fakt analiza pokazatelja putem naprednih alata za izvješćivanje;
- razvijanje rješenja vezanih uz upravljanje poslovanjem.
Klasifikacija planova
Poduzeća u pravilu formiraju planove, tekuće, operativne i strateške. Potonje treba shvatiti kao planove za razvoj poslovanja općenito, kao i proširenje dugoročne strukture poduzeća. S financijskog stajališta, strateški planovi čine važne omjere reprodukcije i financijskih pokazatelja, a karakteriziraju i strategije ulaganja i mogućnosti akumulacije, reinvestiranja. Takvi planovi određuju obujam i strukturu financijskih sredstava potrebnih za održavanje strukture kao poslovne jedinice.
Razvoj tekućih planova provodi se strateškom metodom njihovog detaljiziranja, drugim riječima, ako prva vrsta planova daje približan popis financijskih sredstava, njihove smjerove korištenja i obujam, onda unutar okvira od trenutnog tipa planiranja, svaka vrsta ulaganja je međusobno povezana s izvorima financiranja.
Dakle, strateški planovi su "makrostruktura" financijskih sredstava (prioritetna područja ulaganja, metode posuđivanja novca, izgledi za promjene u strukturi kapitala), a trenutni planovi opisuju učinkovitost tih izvorafinanciranje koje nije isključeno. Sadrže izračun cijene kapitala i njegovih komponenti (zajmovi, krediti, vlasnički kapital, itd.), kao i procjenu ključnih aktivnosti strukture i načina generiranja prihoda s financijske točke gledišta.
Pod operativnim planovima treba smatrati kratkoročne taktičke planove koji su izravno povezani s postizanjem ciljeva tvrtke, na primjer, plan proizvodnje, plan nabave materijala i tako dalje. Operativni planovi sastavni su dio godišnjeg ili tromjesečnog ukupnog proračuna poduzeća.
Završni dio
Dakle, razmotrili smo koncept, sorte, funkcionalnost i strukturu proračuna poduzeća. Osim toga, dali su primjer njegovog formiranja kroz dva alata koja se danas koriste.
Zaključno treba napomenuti da proces proračuna u poduzeću objedinjuje aktivnosti formiranja financijskih, operativnih i općih proračuna, te upravljanja i praćenja provedbe proračunskih pokazatelja. Proračun nije ništa drugo nego kvantitativno utjelovljenje određenog plana, koji karakterizira rashode i prihode za određeno razdoblje, kao i kapital koji treba privući za postizanje ciljeva postavljenih planom. Proračunski podaci su ti koji planiraju financijske transakcije u budućim razdobljima, drugim riječima, proračun se formira prije izvršenja predloženih radnji. To diktira njegovu ulogu kao temelj za procjenu i praćenje učinkovitosti tvrtke.
Glavni zahtjevi za informacije sadržane u proračunu susljedeće točke: dostatnost, jasnoća, nesuvišnost i dostupnost. Važno je napomenuti da svaka tvrtka samostalno bira određene oblike proračuna.
